Un gravamen representa un impuesto o carga económica impuesta sobre bienes, productos o servicios. Su propósito es recaudar ingresos para el gobierno o garantizar el cumplimiento de una deuda. Estos impuestos pueden aplicarse a una diversidad de bienes y servicios, siendo establecidos por distintos niveles de gobierno, desde el central hasta el municipal. A menudo, se utilizan como respaldo en caso de incumplimiento de un préstamo o deuda, permitiendo al acreedor tomar posesión del bien gravado si el deudor no satisface los pagos.
Existen varias categorías de gravámenes, clasificados en tres tipos principales:
- Gravámenes proporcionales: Poseen un tipo impositivo fijo que se aplica a la base gravable. Este tipo de gravamen no varía según la cantidad de la base gravable. Por ejemplo, el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es proporcional, con un porcentaje estándar (como el 21%) aplicado al valor del producto o servicio, independientemente de su precio.
- Gravámenes progresivos: Estos gravámenes tienen tipos impositivos que aumentan a medida que la base gravable crece. A mayor base gravable, se aplica un porcentaje impositivo más alto. El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) es un ejemplo de gravamen progresivo, con escalas impositivas que aumentan a medida que los ingresos crecen.
- Gravámenes regresivos: Funcionan en sentido opuesto a los progresivos, con tipos impositivos decrecientes a medida que la base gravable aumenta. Este tipo de gravamen es menos común que los proporcionales y progresivos.
En España, el IRPF para el año 2023 establece diferentes tramos o escalas impositivas basadas en los ingresos anuales de los contribuyentes. Estos tramos determinan los porcentajes impositivos:
- Hasta 12,450 euros: 19%
- De 12,450 euros a 20,200 euros: 24%
- De 20,200 euros a 35,200 euros: 30%
- De 35,200 euros a 60,000 euros: 37%
- A partir de 60,000 euros: 45%
Estos tramos operan de manera progresiva, donde ingresos más bajos pagan menos impuestos que los ingresos más altos. Además, los porcentajes autonómicos pueden variar según la región donde residas.