El impuesto diferido es un concepto fundamental en contabilidad y fiscalidad que se emplea para anticipar y registrar los impuestos que se liquidarán o recuperarán en próximos períodos fiscales. Surge de la necesidad de discernir entre las valoraciones contables y fiscales de las actividades empresariales o individuales, lo que puede generar discrepancias temporales entre el reconocimiento de un ingreso o gasto para propósitos contables y fiscales.
A continuación, se presentan algunos puntos clave relacionados con el impuesto diferido:
Razón de ser del impuesto diferido: Este concepto permite anticipar las repercusiones fiscales de transacciones y eventos que influirán en los resultados financieros futuros. Facilita prever cómo estas diferencias temporales se traducirán en obligaciones fiscales o créditos fiscales venideros.
Tipos de impuestos diferidos: Se distinguen dos tipos primordiales de impuestos diferidos: activos y pasivos.
- Impuesto Diferido Activo: Surge cuando la empresa o individuo deberá pagar más impuestos en el presente, pero menos en futuros ejercicios. Esto se debe a diferencias temporales deducibles, créditos fiscales acumulados u otras pérdidas relacionadas con impuestos.
- Impuesto Diferido Pasivo: Ocurre cuando la empresa o individuo abona menos impuestos actualmente, postergando parte de dichos impuestos para ejercicios fiscales posteriores debido a diferencias temporales imponibles.
Ejemplos de impuesto diferido:
- Impuesto Diferido Activo: Si una empresa registra pérdidas que generan créditos fiscales utilizables en el futuro, se reconocería un impuesto diferido activo, que se emplearía para reducir los impuestos a pagar en próximos ejercicios.
- Impuesto Diferido Pasivo: Si una empresa tiene activos con plusvalías latentes que aún no se han realizado, no tributará por esas ganancias hasta que se materialicen al vender los activos en el futuro.
Contabilización del impuesto diferido: Se pueden aplicar dos métodos para contabilizar el impuesto diferido:
- Método del Resultado: Calcula la diferencia entre el gasto por impuesto y el impuesto a la ganancia, generando impuestos diferidos activos o pasivos.
- Método del Balance: Compara el valor tributario y el valor contable de los activos y pasivos de la empresa.
En síntesis, el impuesto diferido es una herramienta contable y fiscal que permite anticipar y registrar los impuestos futuros que se liquidarán o recuperarán en base a discrepancias temporales entre la valoración contable y fiscal de transacciones financieras y eventos. Esto asegura una presentación precisa de los estados financieros y facilita la previsión de implicaciones fiscales futuras.