La Base Imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) es un concepto complejo, pero vamos a tratar de explicarlo de forma sencilla. En el IRPF, la base imponible es la suma total de ingresos y rentas, tanto en efectivo como en especie, que posee un contribuyente. Esta cantidad sirve de base para calcular el impuesto que la persona debe pagar en concepto de IRPF, siendo fundamental para evaluar su capacidad económica en la declaración de la renta.
La base imponible del IRPF consta de dos partes principales:
- Base Imponible General: Incluye los ingresos derivados del trabajo, elementos patrimoniales, rentas inmobiliarias, actividades empresariales realizadas por el contribuyente, así como actividades profesionales, artísticas o deportivas que conlleven cierto riesgo o impliquen la gestión de recursos propios. También abarca imputaciones de rentas, pérdidas de rentas inmobiliarias, cesión de derechos de imagen y la inversión en paraísos fiscales, entre otros.
- Base Imponible del Ahorro: Esta parte engloba ingresos provenientes de inversiones, como acciones, depósitos financieros y los intereses de cuentas corrientes.
Para calcular la base imponible del IRPF se suman los rendimientos de la Base Imponible General y los de la Base Imponible del Ahorro.
Para comprender mejor, veamos un ejemplo ficticio de cálculo de la base imponible del IRPF: Supongamos que Virginia tiene un salario bruto anual de 35,000 euros debido a su exitosa carrera en publicidad. En 2021, vende una casa en Cuenca por 210,000 euros, que había adquirido previamente por 140,000 euros. Además, vende unos fondos de inversión y obtiene un beneficio de 3,000 euros.
Calculamos:
- Cantidad A: 3,000 euros (ganancia patrimonial no proveniente de la transmisión de elementos patrimoniales).
- Cantidad B: 35,000 euros (rendimientos del trabajo en publicidad).
Base Imponible General = 3,000 + 35,000 = 38,000 euros Base Imponible del Ahorro = 210,000 – 140,000 = 70,000 euros
Base Imponible Total = Base Imponible General + Base Imponible del Ahorro = 38,000 euros + 70,000 euros = 108,000 euros.